La Ley de Estabilidad de 2016 estableció, a partir del 1 de enero de 2016 y hasta el 31 de diciembre de 2019, una bonificación fiscal para la adquisición de bienes de equipo nuevos destinados a instalaciones de producción situadas en las regiones del sur de Italia (Campania, Apulia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Cerdeña y Abruzos).
La Ley de Presupuestos para 2020 (artículo 1, apartado 319 de la Ley nº 160, de 27 de diciembre de 2019) preveía la ampliación del citado plazo hasta el 31 de diciembre de 2020.
La Ley de Presupuestos para 2021 (artículo 1, párrafo 171 de la Ley nº 178 de 30 de diciembre de 2020) preveía una nueva prórroga de la medida hasta el 31 de diciembre de 2022.
La instalación está operativa desde el 30 de junio de 2016. Las empresas que pretendan beneficiarse del crédito fiscal deben presentar una comunicación por vía electrónica a laAgencia Tributaria (medida de la Agenzia Entrate de 14 de abril de 2017, modificada en primera instancia por la medida de 29 de diciembre de 2017 y en segunda instancia por la medida de 9 de agosto de 2019).
La Agencia Tributaria, tras verificar los datos declarados en la comunicación, transmite a las empresas la medida que autoriza el uso del crédito fiscal.
El Programa Operativo Nacional "Empresa y Competitividad" 2014-2020 FEDER contribuye a la intervención del crédito fiscal poniendo a disposición, a favor de las PYMES que hayan recibido de la Agencia Tributaria la autorización para beneficiarse del crédito fiscal, desde un mínimo de 161,8 millones de euros hasta un máximo de 306 millones de euros.
Con el Decreto Ministerial de 29 de julio de 2016, modificado por el Decreto Ministerial de 9 de agosto de 2017, se asignaron recursos por valor de 161,8 millones de euros, en la primera fase de aplicación, del Eje III - "Competitividad de las PYME" de la Pon, de los cuales 123 millones de euros se asignaron a las regiones "menos desarrolladas" (Basilicata, Calabria, Campania, Apulia y Sicilia) y 38,8 millones de euros a las regiones "en transición" (Abruzos, Molise y Cerdeña).
Beneficiarios
El crédito fiscal PON está disponible para las pequeñas y medianas empresas que hayan recibido la autorización de la Agenzia delle Entrate para beneficiarse del crédito fiscal en relación con los proyectos de inversión relativos a la adquisición de nuevos bienes de capital y que cumplan los criterios específicos de elegibilidad establecidos en el artículo 4 del Decreto Ministerial de 29 de julio de 2016 y relativos a:
- importe mínimo de la inversión (500 000 euros)
- exclusión de las actividades económicas de la agricultura, la silvicultura y la pesca únicamente
- ubicación en regiones menos desarrolladas o en transición
- las inversiones están relacionadas con las áreas de aplicación de la Estrategia Nacional de Especialización Inteligente
Los proyectos de inversión de las PYME del Mezzogiorno que cumplen los criterios de elegibilidad mencionados anteriormente son objeto de una investigación especial por parte de la Dirección General de Incentivos Empresariales, que evalúa su cofinanciación con los recursos del PON de la IC.
El Decreto del Director de 4 de enero de 2017 definió los procedimientos para evaluar la elegibilidad de los proyectos de inversión para el uso de los recursos del PON y para comunicar la medida para el uso de los recursos, así como las obligaciones tras la firma de la medida y otras obligaciones para las empresas beneficiarias.
Por Decreto Directoral de 23 de abril de 2018, se reguló el procedimiento de admisión de los recursos del PON con referencia a las adquisiciones de bienes de capital nuevos realizadas a partir del 1 de marzo de 2017, tras las modificaciones introducidas en la medida de crédito fiscal por el artículo 7-cuarto del Decreto-Ley nº 243/2016, por la medida de 14 de abril de 2017 y por la medida de 29 de diciembre de 2017.
La fecha de finalización de las inversiones, fijada inicialmente en el 31.12.2019, ha sido ampliada hasta el 31.12.2022 por la reciente Ley nº 178 de 30 de diciembre de 2020 - Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2021 y presupuesto plurianual para el trienio 2021-2023.
El artículo 5 del Decreto Director de 23 de abril de 2018 redefine las obligaciones de comunicación de gastos de las pymes beneficiarias de la deducción del PON, modificando los plazos y los formularios a utilizar para todos los proyectos susceptibles de ser cofinanciados con recursos del PON.
Cabe señalar que las disposiciones establecidas en el Decreto Director de 23 de abril de 2018, incluidas las relativas a las obligaciones de presentación de informes (artículo 5 del Decreto Director de 23 de abril de 2018), se aplican exclusivamente a los proyectos admitidos a la cofinanciación con recursos del PON IC, para los cuales la PYME beneficiaria recibe del Ministerio de Desarrollo Económico la Disposición para el uso de los recursos del PON IC, de conformidad con el artículo 5 del Decreto Ministerial de 29 de julio de 2016.
Por lo tanto, en lo que respecta a los proyectos no cofinanciables con recursos del PON, para los que, sin embargo, se mantiene la autorización de utilización del crédito fiscal emitida por la Agencia Tributaria en base a recursos nacionales, las empresas beneficiarias no tienen que comunicar al Ministerio de Desarrollo Económico los costes de adquisición de los activos fijos recogidos en la Comunicación de utilización.
Regiones
El Ministerio de Desarrollo Económico -Dirección General de Incentivos Empresariales- a efectos de la ejecución de las intervenciones financiadas con cargo a los recursos de los Programas Operativos FEDER 2014-2020, ha asumido el papel de organismo intermedio para la gestión de la bonificación fiscal de las inversiones en el Mezzogiorno en las Regiones que se relacionan a continuación, en base a lo dispuesto en el artículo 123, apartados 6 y 7, del Reglamento (UE) nº 1303/2013. Para llevar a cabo las actividades de gestión de la instalación, se han firmado acuerdos especiales entre el Ministerio y las Regiones afectadas.
Los actos reglamentarios relativos a la Región de Molise y a la Región de Campania están disponibles a continuación.
Molise
El POR Molise FESR FSE 2014/2020 contribuye al dispositivo "crédito fiscal para las inversiones en el Mezzogiorno" con una dotación financiera de 2 millones de euros en el marco del Eje 3, Objetivo Específico 3.1 - "Relanzar la propensión a la inversión del sistema productivo".
Estos recursos están destinados a las PYME que ya han recibido la autorización de la Agencia Tributaria para beneficiarse del crédito fiscal.
Con el decreto director del 11 de diciembre de 2018, se ha definido el procedimiento de selección, admisión e informe de los proyectos de inversión ejecutados en las zonas asistidas de la Región de Molise.
Campania
El POR Campania FESR 2014/2020 contribuye al dispositivo de "crédito fiscal para las inversiones en el Mezzogiorno" con una dotación financiera de 25 millones de euros con cargo al Eje 3 del POR Campania FESR 2014-2020, Objetivo Específico 3.1 "Relanzar la propensión a invertir del sistema productivo", Acción 3.1.1".
Estos recursos están destinados a las PYME que ya han recibido la autorización de la Agencia Tributaria para beneficiarse del crédito fiscal.
Con el decreto director del 19 de abril de 2019, se ha definido el procedimiento de selección, admisión e informe de los proyectos de inversión ejecutados en las zonas asistidas de la Región de Campania.
Calabria
El ROP Calabria FEDER FSE 2014/2020 contribuye al dispositivo "crédito fiscal para las inversiones en el sur de Italia" con un presupuesto de 20 millones de euros en el Eje III, Objetivo Específico 3.1 - "Relanzar la propensión a la inversión del sistema productivo".
Estos recursos están destinados a las PYME que ya han recibido la autorización de la Agencia Tributaria para beneficiarse del crédito fiscal.
El decreto director del 2 de diciembre de 2019 define el procedimiento de selección, admisión e informe de los proyectos de inversión ejecutados en las zonas asistidas de la región de Calabria.
